Содержание
Правила расчета пособий
Основные положения, касающиеся порядка назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, регламентируются Федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон №255-ФЗ) и Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 №375.
Обязанность работодателя
С 2011 года работодатели обязаны выдавать работнику справку о заработной плате. Она необходима для расчета пособий.
До 1 июля 2013 работодатель должен был выдавать справку, утвержденную приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 №4н.
Со 2 июля 2013 вступил в силу Приказ Минтруда России от 30.04.2013 №182н, который утвердил новую форму справки о сумме заработной платы и порядок выдачи ее работникам.
Срок выдачи справки
по заявлению работающего сотрудника
В день прекращения работы
Не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления
Источники выплаты пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
1. Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.
2. Застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплаты осуществляются за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.
3. Пособие по временной нетрудоспособности в случаях необходимости осуществления ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования, долечивания, выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.
4. Пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
Расчетный период для определения размера пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком – два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.
Предельная сумма заработка
В заработок, исходя из которого исчисляются пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, включаются выплаты и вознаграждения за каждый год расчетного периода, на которые начисляются страховые взносы.
При этом сумма заработка не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную:
в 2018 году — 815 000 руб.
в 2017 году — 755 000 руб.,
в 2015 году – 670 000 руб.,
в 2014 году – 624 000 руб.,
в 2013 году – 568 000 руб.,
в 2012 году – 512 000 руб.,
в 2011 году – 463 000 руб.,
в 2010 и предшествующих годах – 415 000 руб.
Общий алгоритм расчета пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет
1. Для расчета пособия учитывается заработок за два предшествующих календарных года (это расчетный период).
При этом, включаются только те суммы, на которые были начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, не превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов.
2. Если в расчетном периоде сотрудница была в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком до 1,5 лет, то один или оба года по ее заявлению можно заменить предшествующими календарными годами (годом).
3. Заработок за два календарных года необходимо разделить на количество календарных дней в расчетном периоде. Стандартная продолжительность расчетного периода — 730 дней (365х2). Однако, если в расчетный период вошел високосный год, то пособие исчисляют исходя из 731 дня (365+366).
4. При исчислении пособий по беременности и родам и ежемесячного по уходу за ребенком продолжительность расчетного периода надо уменьшить на:
— периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
— период освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством, если на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начислялись.
Сумма выплат определяется, исходя из заработка за два предшествующих календарных года: Размер среднедневного заработка определяется путем деления суммы заработка за расчетный период на 730.
Обращаем внимание, что при расчете пособия по временной нетрудоспособности величина 730 остается неизменной, независимо от продолжительности расчетного периода.
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Шаг 1. Определяем расчетный период
Шаг 2. Определяем сумму учитываемых выплат за расчетный период
Шаг 3. Определяем размер среднедневного заработка – сумму учитываемых выплат в расчетном периоде (шаг 2) делим на 730
Шаг 4. Определяем размер дневного пособия – средний дневной заработок (шаг 3) корректируем в зависимости от продолжительности страхового стажа работника
Шаг 5. Рассчитываем сумму пособия – дневное пособие (шаг 4) умножаем на количество календарных дней временной нетрудоспособности
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ
Шаг 1. Определяем расчетный период
Шаг 2. Определяем сумму учитываемых выплат за расчетный период
Шаг 3. Определяем размер среднедневного заработка – сумму учитываемых выплат в расчетном периоде (шаг 2) делим на количество календарных дней в расчетном периоде (730, 731 или 732 минус исключаемые периоды)
Шаг 4. Рассчитываем сумму пособия – дневное пособие (шаг 3) умножаем на количество календарных дней отпуска по беременности
Обратите внимание, что при страховом стаже менее 6 месяцев размер пособия по беременности и родам не должен превышать минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом. В 2019 году МРОТ равен 11280 руб.
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПОСОБИЯ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ЗА ПОЛНЫЙ КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ
Шаг 1. Определяем расчетный период
Шаг 2. Определяем сумму учитываемых выплат за расчетный период
Шаг 3. Определяем продолжительность расчетного периода (730, 731 или 732 минус исключаемые периоды)
Шаг 4. Определяем размер среднедневного заработка – сумму учитываемых выплат в расчетном периоде (шаг 2) делим на количество календарных дней расчетного периода (шаг 3)
Шаг 5. Определяем размер среднемесячного заработка – среднедневной заработок (шаг 4) умножаем на коэффициент 30,4
Шаг 6. Рассчитываем сумму пособия – сумму среднемесячного заработка (шаг 5) умножаем на 40%
Шаг 7. Сравниваем с минимальными размерами пособия* и выбираем большую сумму
Пособие по уходу за ребенком (работающим) исчисляется из заработка за 2 календарных года -2017-2018, деленного на количество календарных дней расчетного периода, х 30,4 дня и на 40%, но не менее:
— с 01.02.2018 за 1 – м ребенком – 3142,33 руб.
— с 01.02.2019 за 1 – м ребенком — 3277,45 руб. (работающим на неполной рабочей ставке или назначено пособие до 01.01.2019)
При наступлении страхового случая с января 2019 года и в последующие периоды работающим на полной ставке, но не имеющим заработка в расчетном периоде, размер пособия по уходу за первым ребенком составляет 4512 руб. (11280 х на 40% ст.11.2 №255-ФЗ, п.23 постановление Правительства №375);
С 01.01.2018 за 2- м и последующими детьми 6284,65 руб.
С 01.02.2019 года — 6554,89руб. и не более 26152,27 руб. с 01.01.2019 года (755000 плюс 815000 = 1570000 руб.: на 730 дней х на 30,4 дня х на 40%) за полный календарный месяц.
За неполный календарный месяц ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период ухода за ребенком (ч.5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
440000, г. Пенза, ул. Московская, д. 19
Схема проезда
Телефоны | Режим работы |
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
2. Копия свидетельства о рождении ребенка, за которым осуществляется уход
3. Копия свидетельства о рождении (усыновлении,смерти) предыдущего ребенка (детей)
4. Копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком
5. Копия справки от другого родителя с места работы (службы), либо из органа социальной защиты населения (для неработающих и учащихся) о том, что такое пособие не назначалось и не выплачивалось
6. Расчет пособия по уходу за ребенком
7. При изменении расчетного периода — копия заявления застрахованного лица
8. Бухгалтерский регистр по начислению заработной платы или лицевая карточка лица, которому начисляется пособие, за расчетный и текущий период (при наличии: копии справок с предыдущих мест работы по форме приложения № 1к приказу Минздравсоцразвития России, 182н )
9. Копия табелей учета рабочего времени за весь расчетный период и времени нахождения в отпуске по уходу за ребенком (или выписка из табеля)
10. Копия трудовой книжки
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет Повторно
2. Копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком
3. Бухгалтерский регистр по начислению заработной платы или лицевая карточка лица, которому начисляется пособие за текущий период
4. Копия табеля учета рабочего времени за месяцы нахождения в отпуске (квартал)
Единовременное пособие женщинам вставшим на учет в мед.уч. в ранние сроки беременности
1. Копия справки о постановке на учет (если предоставлена не вместе с больничным, то копию листка нетрудоспособности по беременности и родам)+оригинал справки (подлежит возврату после сверки)
2. Ведомости по начислению заработной платы или лицевая карточка лица, которому начисляется пособие, за текущий период
1. Копия заявления о назначении пособия (на имя работодателя)
2. Копия справки о смерти из органов ЗАГСа + оригинал справки (подлежит возврату после сверки)
3. Бухгалтерский регистр по начислению заработной платы или лицевая карточка лица, которому начисляется пособие за текущий период
4. Копия трудовой книжки. В случае смерти несовершеннолетнего: документ, подтверждающий родство
Дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами + страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
1. Копия заявления о предоставлении дополнительных выходных дней
2. Копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней
3. Копия справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выданная бюро МСЭ
4. Копия документа, подтверждающего место жительства (пребывания, фактического проживания) ребенка-инвалида
5. Копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка.
6. Копия справки с места работы второго родителя о том, что им в этом же календарном месяце дополнительные выходные дни не использованы (использованы частично). В случае если он не состоит в трудовых отношениях (либо является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой) — документ подтверждающий этот факт
7. Копия табелей учета рабочего времени за весь расчетный период и месяца использования вых. дней
8. Расчет среднего заработка и суммы оплаты за выходные дни по уходу за ребенком
9. Бухгалтерский регистр по начислению заработной платы или лицевая карточка лица, которому начисляется пособие, за расчетный и текущий период
10. Карточка индивидуального учета начисленных сумм и страховых взносов за текущий год
11. Копия трудовой книжки
Копии документов представляются заверенными надлежащим образом
Наименование страхователя должно соответствовать наименованию (аббревиатуре) указанному в печати и при регистрации в Налоговом органе
Заявление на возмещение средств подписывается руководителем и главным бухгалтером, заверяется печатью страхователя
При наличии картотеки 2 на расчетном счете (счетам) предоставлять справку банка
В случае предоставления заявления на возмещение средств доверенным лицом требуется документ подтверждающий его полномочия (доверенность)
Документы принимаются в каб.214
образец заявления расположен на сайте: www.r41.fss.ru (Информация для страхователей: образцы документов (разное): типовой образец заявления о выделении средств)
683000, РФ, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Ленинская, д. 56
Телефоны | Режим работы |
Приемная (факс) (4152) 21-80-88 |
Пн-Пт: 9:00 — 18:00 (перерыв с 13:00 до 14:00)
!Для женщин окончание рабочего дня в пятницу в 13:00 (без обеденного перерыва) /ФЗ №197, статья 320/!
Шаг 4. Как посчитать пособие по временной нетрудоспособности?
14.11.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс
Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по формуле (ч. 4, 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):
Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:
- если работник ухаживал за больным членом семьи, то целиком — за счет средств ФСС (ч. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ);
- если болел сам работник, то первые три дня — за счет работодателя, а остальные дни болезни — за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Сумма пособия, оплачиваемого за счет средств работодателя, определяется по формуле:

Пример. Определение суммы пособия по временной нетрудоспособности
Тимофеев Т.М. болел в феврале 2015 г., и ему положено пособие по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней. Сумма выплат, учитываемых при расчете пособия по временной нетрудоспособности, составила 1 178 000 руб., а коэффициент, который зависит от страхового стажа, равен 0,8.
Средний дневной заработок Тимофеева Т.М. равен 1613,70 руб. (1 178 000 руб. / 730 дн.). Сумма пособия по временной нетрудоспособности за оплачиваемые дни болезни составит 14 200,56 руб. (1613,70 руб/дн. x 0,8 x 11 дн.), из которых:
- 3872,88 руб. (14 200,56 руб. / 11 дн. x 3 дн.) будет оплачено за счет средств работодателя;
- 10 327,68 руб. (14 200,56 руб. — 3872,88 руб.) будет оплачено за счет средств ФСС.
Размер пособия за месяц не может быть больше МРОТ, установленного на месяц, за который выплачивается пособие, если работник:
- или имеет страховой стаж меньше 6 месяцев (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ);
- или болел вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения. В этом случае в строке «Причина нетрудоспособности» листка нетрудоспособности будет проставлен дополнительный код — 021 (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ);
- или без уважительных причин нарушил больничный режим или не явился на врачебный осмотр в назначенный день и об этом сделана запись в строке «Отметки о нарушении режима» листка нетрудоспособности. Уважительность причины нарушения режима или неявки к врачу оценивает работодатель. Ограничение по размеру пособия применяется в отношении пособия, выплачиваемого за дни временной нетрудоспособности, начиная со дня, когда допущено нарушение (п. п. 1 — 2 ч. 1, ч. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
Максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособия таким работникам приведена в таблице.
Еще по теме:
Как посчитать пособие по временной нетрудоспособности? Законодательство гарантирует работающим гражданам, уплачивающим взносы на социальное страхование, оплату периодов их временной нетрудоспособности. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности выполняется в порядке, определенном Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. Данный закон определяет основные аспекты выплат и порядок взаимодействия работодателей с органами ФСС. Пособие по временной нетрудоспособности – документы, порядок расчета Основанием для назначения застрахованному работнику пособия является представление работодателю листка временной нетрудоспособности. Его форма установлена Приказом Минздравсоцразвития № 347н от 26.04.2011 г. Расчет пособия по листку нетрудоспособности осуществляется исходя из среднедневного заработка сотрудника, коэффициента, определяемого страховым стажем работника (от 0,6 до 1), и количества дней больничного. Формула для расчета выглядит следующим образом: ![]() |
Работникам, чей страховой стаж не превышает 6-ти месяцев, пособие выплачивается исходя из действующего на момент выплаты МРОТ. Он устанавливается постановлением Правительства и с 01.01.2015 года он составляет 5965 рублей. Для определения размера пособия данная сумма делится на 28, 30 или 31 (количество дней в месяце по факту) и умножается на количество дней болезни. Для остальных категорий застрахованных работников согласно ст. 13 закона 255-ФЗ для оплаты больничного рассчитывается средний заработок. Для этого суммируются все выплаты вознаграждения за два последних календарных года, предшествовавших наступлению временной нетрудоспособности, произведенные в пользу работника (в т.ч. выплаченные у другого работодателя), на которые начислялись взносы в ФСС. Путем деления полученной суммы на количество дней за 2 года (730) определяется размер среднедневного заработка.

Возмещение пособия по временной нетрудоспособности производится Фондом социального страхования по правилам, установленным статьей 3 закона № 255-ФЗ. Она определяет, что:
- при болезни работника 3 первых дня больничного оплачиваются за счет работодателя, 4-й и последующие ни — из средств ФСС;
- при уходе за больным членом семьи оплата листка временной нетрудоспособности производится полностью за счет средств Фонда.
При выплате пособия по временной нетрудоспособности проводки выглядят следующим образом:
- сумма, выплаченная за счет средств работодателя, относится на сч. 20 по дебету и 70 по кредиту;
- сумма, выплаченная за счет средств ФСС – на сч. 69-1 по дебету и 70 по кредиту.
Расчет пособия по нетрудоспособности работнику со стажем менее одного года
Трудовые отношения
В соответствии с ч. 1, 2 ст. 183 Трудового кодекса РФ работникам — застрахованным лицам гарантировано социальное обеспечение при временной нетрудоспособности в виде пособия по временной нетрудоспособности.
Начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности производятся в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
С 01.01.2011 вступает в силу новая редакция Федерального закона N 255-ФЗ, которая, в частности, изменяет порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности. Данные изменения внесены Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Новыми правилами расчета пособий по социальному страхованию внесены следующие изменения:
— расчетный период теперь составляет два года, предшествующие году наступления страхового случая (в данном случае — нетрудоспособности) (п. 1 ч. 2 ст. 1.3, ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, пп. «а» п. 9 ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ);
— в средний заработок включаются выплаты в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ранее учитывались выплаты, которые включаются в базу для начисления страховых взносов) (п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, пп. «в» п. 9 ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ);
— число календарных дней, на которое делится средний заработок, составляет 730 дн. (до 2011 г. деление производилось на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата) (ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, пп. «г» п. 9 ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ, см. также п. 5 Письма ФСС РФ от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765).
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона N 343-ФЗ за период до 01.01.2010 в средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ, и не превышают 415 000 руб. — предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010 г.
Таким образом, в данном случае для расчета пособия учитывается только заработная плата работника, начисленная ему за 10 месяцев 2010 г. Средний заработок работника составляет 200 000 руб. (20 000 руб. x 10 мес.) . Средний дневной заработок работника равен 273,97 руб. (200 000 руб. / 730 дн.).
Поскольку стаж работника менее пяти лет, то размер дневного пособия определяется как 60% среднего дневного заработка (п. 3 ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). В данном случае дневное пособие составляет 164,38 руб. (273,97 руб. x 60%).
Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).
Сумма пособия равна 821,9 руб. (164,38 руб. x 5 дн.).
С 2011 г. пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств организации, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ) .
Бухгалтерский учет
Расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Пособие, начисленное за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, счета 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счета 70. Начисление пособия по беременности и родам за счет средств ФСС РФ отражается на указанном счете в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация является налоговым агентом и обязана исчислить по ставке 13% сумму НДФЛ, удержать ее при выплате дохода работнику и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
В данной схеме исходим из предположения, что у работника нет права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. при условии представления работником в организацию соответствующего заявления (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ).
Страховые взносы
На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Налог на прибыль организаций
Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия за первые три дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации (164,38 x 3) | 20 | 70 | 493,14 | Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (821,9 — 493,14) | 69-1 | 70 | 328,76 | Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость |
Удержан НДФЛ ((821,9 — 400) x 13%) | 70 | 68 | 55 | Налоговая карточка |
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности за вычетом удержанного НДФЛ (821,9 — 55) | 70 | 50 | 766,9 | Расчетно-платежная ведомость |
Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, если рассчитанный средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
Федеральным законом N 255-ФЗ не определено, как именно в этом случае определять средний заработок в расчете на календарный месяц.
Отметим, что как в 2010 г., так и в 2011 г. организация при расчете пособий по временной нетрудоспособности должна руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375. В настоящее время на сайте Минздравсоцразвития России размещен проект постановления Правительства РФ о внесении изменений в это Положение. Абзац 2 п. 15 Положения с учетом этих изменений предусматривает, что при расчете пособий исходя из МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний дневной заработок определяется путем деления МРОТ, увеличенного в 24 раза, на 730.
Таким образом, организация может рассчитать средний дневной заработок исходя из среднего заработка работника в соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ (путем деления на 730) и сравнить его со средним дневным заработком, рассчитанным по приведенной формуле исходя из МРОТ, установленного на дату наступления страхового случая (4330 руб.). Дневное пособие исчисляется исходя из большей суммы.
Возможно также сравнение МРОТ со средним месячным заработком. Произведем расчет среднего месячного заработка.
Средний месячный заработок составляет 8333,33 руб. (200 000 руб. / 24 мес.), что превышает МРОТ (4330 руб.).
Следовательно, работнику исчисляется пособие исходя из его среднего заработка.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности производится в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (листком нетрудоспособности), а выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ).
Напоминаем, что стандартный вычет предоставляется в отношении всех доходов работника, начисленных за текущий месяц.
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Е.В.Фещенко, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
Источники
Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.
Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.

Профессиональный юрист с 14 летним стажем работы по специальности.
Образование высшее — Новосибирский юридический институт (филиал).
Консультаций на сайте не оказываю.