Размеры штрафа за несвоевременную уплату ндфл, порядок взыскания

Статья на тему: "Размеры штрафа за несвоевременную уплату ндфл, порядок взыскания" от профессионалов для людей. Если у вас возникнут вопросы, то можете их задать дежурному специалисту.

НДФЛ удержан, но перечислен в бюджет с опозданием: как можно избежать штрафа

Если удержанный из зарплаты НДФЛ уплачен уже после того, как инспекторы узнали о том, что налоговый агент не перечислил налог в установленный срок, это является основанием для штрафа. Такой вывод следует из решения ФНС России от 22.06.18 № СА-4-9/[email protected] , опубликованного на сайте налогового ведомства.

Оспариваемое решение

Во время проверки расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года инспекторы обнаружили, что организация как налоговый агент не перечислила удержанные суммы НДФЛ. Требование об уплате задолженности исполнено не было, и контролеры взыскали налог за счет денежных средств на счете организации в банке. Также проверяющие привлекли работодателя к налоговой ответственности на основании статьи 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Позиция организации

По мнению организации, оснований для привлечения ее к ответственности не было. Во-первых, неперечисление налога в установленный срок не носило преднамеренный характер (задержка была связана с отсутствием денежных средств на расчетном счете организации). Во-вторых, сумма НДФЛ была перечислена в бюджет в полном объеме еще до вынесения решения по проверке. Значит, заявили в организации, инспекторы могли применить правовую позицию Конституционного суда РФ, выраженную в постановлении от 06.02.18 № 6-П (далее — постановление № 6-П; см. « Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ: при каких условиях налоговый агент может избежать санкций »).

Напомним, Конституционный суд РФ указал, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление правильно исчисленного налога при соблюдении следующих условий:

  • он самостоятельно (до момента, когда стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки) уплатил необходимые суммы налога и пени;
  • несвоевременное перечисление налога носило непреднамеренный характер (связано с технической или иной ошибкой).

Позиция ФНС

Однако Федеральная налоговая служба признала штраф правомерным, отметив следующее. Постановление КС РФ № 6-П можно применить к добросовестному налоговому агенту, который непреднамеренно перечислил НДФЛ позже положенного срока, но при этом перевел недостающую сумму налога и пени до того, когда инспекция узнала о факте неуплаты. А в данном случае НДФЛ был взыскан в принудительном порядке. Поэтому причин для освобождения от ответственности нет.

Можно ли взыскать срасчетчика сумму штрафа за несвоевременно перечисленый ндфл

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ можно уменьшить

Кроме того, суд по результатам оценки всех обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза (п. 19 ). Однако право суда на снижение размера налоговой санкции не означает, что она может быть снижена до нуля. Ведь в таком случае получается, что налоговый агент освобождается от ответственности, а это незаконно, если обстоятельства дела доказывают вину агента (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.08.2010 № А27-25004/2009). Перечень смягчающих обстоятельств, данный в п.

1 ст. 112 , не является исчерпывающим. В связи с этим суды при рассмотрении дел признавали смягчающими следующие обстоятельства: болезнь предпринимателя или его родственников (постановления ФАС Дальневосточного округа от 23.11.2009 № Ф03-6245/2009, Уральского округа от 22.07.2008 № Ф09-5261/08-С2)

Размеры штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ, порядок взыскания

При этом, предприниматели должны в течение года уплачивать авансовые платежи, однако их несвоевременная уплата повлечет ответственность только в виде пени.

Сумма, руб. Срок подачи декларации Фактическая дата подачи декларации Для граждан и предпринимателей, получающих различные виды доходов, не относящихся к заработной плате, возникает обязанность задекларировать их путем составления и сдачи отчетности в налоговый орган. Для этого по итогам календарного года составляет декларация по форме 3-НДФЛ, в которой учитываются:

  1. все виды доходов, подлежащие налогообложению (в том числе трудовые доходы, если с них не удерживался НДФЛ);
  2. суммы налоговых вычетов, если граждане имеют право на их получение.
  3. расчет суммы НДФЛ по ставке 13%;
  4. итоговая сумма дохода за календарный год;

После представления декларации возникает обязанность по уплате суммы налога, самостоятельно рассчитанных гражданином в декларации.

Расчет штрафа за несвоевременную уплату ндфл

Она позволяет контролировать своевременность внесения налогов.

Ведь в соответствии со статьей 123 НК РФ предусматриваются штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году. Размер составит 20% от суммы просрочки и дополнительные пени.

Чтобы избежать подобных ситуаций, важно знать срок оплаты налогов.

При внесении средств до определенной даты штрафы платить не придется.

Положения по закону Налог на доходы физических лиц должен быть внесен в определенные статьей 226 НК РФ сроки. Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя.

НДФЛ удержан, но перечислен в бюджет с опозданием: как можно избежать штрафа

Также проверяющие привлекли работодателя к налоговой ответственности на основании статьи 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента.

Заполняйте, проверяйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно Позиция организации По мнению организации, оснований для привлечения ее к ответственности не было.

Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ

Перечень доходов, с которых налогоплательщики обязаны уплачивать в бюджет НДФЛ, приведен в .

  1. Дивиденды и проценты;
  2. Доходы от сдачи имущества в аренду;
  3. Доходы от реализации ценных бумаг, недвижимости и других активов;
  4. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств и другие.
  5. Доходы от авторских прав;
  6. Доходы от выполнения трудовых обязанностей, выполнения работ и услуг;

Штраф 20% за несвоевременную уплату НДФЛ организацией

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

В каком периоде была обнаружена недоплата: до сдачи справок 2-НДФЛ или после?

09 Января 2016, 17:34 0 0 Галина клиент, г.

Москва До сдачи справок 2ндфл. 09 Января 2016, 17:53 9759 ответов 4959 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации юрист, г. Москва Общаться в чате До сдачи справок 2ндфл.ГалинаВ таком случае штраф 20% вам не грозит, так как в соответствии со ст.

Читайте так же:  Приставы наложили арест на автомобиль

109 НК РФ до подачи отчетности налоговое правонарушение отсутствует (уплата пени при этом не имеет значения). Статья 109 НК РФ. 1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 09 Января 2016, 18:15 1 0

Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году

Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя.

Размер санкций составит 20% от суммы платежа.

Взыскание штрафа может производиться инспекцией в двух случаях. В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику.

Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет. Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ. Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года.

Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

123 за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году установлен штраф 20 процентов от неуплаченной суммы налога НДФЛ. Если зарплата физическому лицу была выдана в натуральной форме, штрафные санкции п.

4, 5 ст. 226 НК РФ не предусмотрены.

Если сумма уплачена позже, санкция начисляется за каждый день просрочки. Пример. Плательщик должен был погасить НДФЛ 17 мая, но по факту произвел платеж 20 мая.

В данном примере пеня будет начислена за 4 дня: 16, 17, 18 и 19 мая. 20 мая – день оплаты налога санкциями не облагается. Например, налог для ИП составляет 72 тыс.

руб. Тогда за 4 дня пеня составит 72 000 руб.

Штраф за неуплату НДФЛ

Ситуация Что могут взыскать с агента кроме штрафа Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица Ничего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима ().

А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований () Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет — недоимку; — пени (, , ) Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (, ).

Стало проще избежать штрафа за просрочку НДФЛ

Теперь штраф за уплату НДФЛ позже срока можно избежать. Компаниям больше не придется идти на уловку — подавать уточненную 6-НДФЛ, чтобы не платить штраф. Поможет постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П.

Как налоговики находят просрочку НДФЛ?

Если компания задерживает уплату НДФЛ, налоговая начисляет штраф мгновенно (ст. 123 НК). Даже один день пропуска платежа чиновники считают основанием для штрафа.

Для начисления штрафа, инспекторы используют данные формы 6-НДФЛ и карточки расчетов с бюджетом. В строке 120 формы 6-НДФЛ вы показываете дату, не позже которой нужно перечислить НДФЛ. В строке 140 — сумму, которая должна поступить в бюджет. Из нее налоговики вычитают возвращенный НДФЛ из строки 090.

Если компания перечислила НДФЛ позже даты из строки 120 налоговая видит просрочку в карточке расчетов с бюджетом. Ее ведет отдел по учету начислений и платежей в налоговой. Инспектор отдела камеральных проверок вносит сведения об уплаченных налогах на основании платежек компании.

Какую уловку раньше использовали компании, чтобы избежать штрафа?

Раньше, чтобы избежать штрафа, компании подавали уточненную форму 6-НДФЛ. Перед сдачей уточненки организация перечисляла пени и недостающую сумму налога, если была недоимка.

Если бухгалтер успевал это сделать до того, как налоговики нашли ошибку или назначили выездную проверку, компания могла избежать штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Суд поддерживал такой подход компаний.

Постановление ВАС от 18.03.2014 № 18290/13. В этом деле компания — налоговый агент заменила в исходном отчете техническую информацию, даже не налог. Тем не менее ее освободили от штрафа за просрочку уплаты налога.

Неоднозначная судебная практика после решения ВАС

После выхода постановления ВАС судьи принимали решения как в пользу компаний — налоговых агентов, так и в пользу инспекторов.

Суд выиграла налоговая инспекция

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.10.2017 № Ф01-4709/2017 по делу № А29-246/2017

Отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не освобождает от штрафа за уплату НДФЛ позже срока. Суд не освободил компанию от штрафа.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.12.2016 по делу № Ф27-1017/2016

Компания признала свою вину и компенсировала потери бюджета, уплатив пени. Суд уменьшил штраф в 2 раза.

Суд выиграла компания

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.02.2017 № Ф05-22322/2016 по делу № А40-81345/2016

Компания до сдачи первичного отчета уплатила налог и пени. Это свидетельствует о добросовестном поведении. Суд освободил компанию от штрафа.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.10.2016 № Ф05-14968-2016 по делу « А40-14266/2016

Конституционный суд упростил работу бухгалтера

Нужно ли подавать уточненный отчет, чтобы налоговый агент получил освобождение от штрафа за просрочку налога? По мнению Конституционного суда, избежать штрафа можно, даже если компания гасит недоимку и платит пени до подачи первичного отчета. Иначе она имеет менее выгодное положение, чем организация, которая допустила ошибки в отчете и подала уточненку (постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П).

После постановления Конституционного суда № 6-П проблем с НДФЛ станет меньше. Не придется тратить время на поиск погрешностей в 6-НДФЛ, которых может и не быть, на подготовку уточненки.

Конституционный суд обязал всех применять постановлении № 6-П. Если вдруг ваш налоговый инспектор попытается начислить штраф, покажите ему пункт 2 данного постановления.

Штраф за ошибку в СЗВ-М можно снять полностью

СЗВ-М указывают код отчетного месяца. Компании часто ошибаются в коде периода — вместо месяца, за который сдают отчет, ставят месяц, в котором его отправляют. Например, в отчете за март вместо кода 03 ставят код 04. Штраф за такое нарушение можно оспорить через суд полностью.

Читайте так же:  Материнский капитал доля в квартире — возможно ли приобрести часть жилья

Компания заметила ошибку в коде отчетного периода, когда крайний срок сдачи отчета уже прошел. Бухгалтер направил новый отчет уже с правильным кодом, а в ответ ПФР выписал штраф 500 руб. по каждому человеку в отчете (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Получилось 48 тыс. руб. Компания оспорила штраф, но суд первой инстанции сначала только снизил его размер. А «апелляция» отменила штраф в полной сумме.

Аргументы, работающие в суде для защиты компании:

  • сведения за конкретный месяц фонд уже получал ранее. Поэтому об опоздании речи не идет;
  • первоначальный отчет с ошибкой в поле для номера отчетного периода был представлен с кодом «исхд»;
  • организация представляла возражения на акт проверки с пояснениями, почему исправила ошибку.

Верховный суд с этими доводами полностью согласен (определение Верховного суда от 22.01.2018 № 301-КГ17-20650).

Если вы неправильно указали код периода в СЗВ-М, попробуйте отменить штраф до суда. Для этого подготовьте возражения. Возможно, ПФР учтет ваши объяснения, снизит размер штрафа или отменит его. Тогда вам не придется обращаться в суд.

Если это не поможет, подавайте иск к ПФР. Право оспорить штраф в суде дает статья 18 Закона № 27-ФЗ.В исковом заявлении требуйте отменить штраф полностью. Суд может смягчить наказание максимально. В любом случае вы сможете как минимум снизить штраф.

Дальше надо понять, как отчитываться за месяц, который указали по ошибке, например, если по ошибке указали код месяца 04, а надо было 03. Если после ваших возражений фонд исправил код отчетного периода с 04 на 03, направьте в ПФР новый отчет за апрель с кодом «исхд».

Если фонд отказался принять правку, посмотрите, поменялся ли у вас в апреле состав работников и подрядчиков. Если нет, то ничего исправлять не нужно. У вас получится, что вы заранее отчитались за апрель. Это не ошибка.

Если в апреле пришли новые работники, то сдайте дополняющую СЗВ-М. В строке «Отчетный период» поставьте 04, в строке «Тип формы» — «доп». Если кто-то уволился в марте, то сдайте на них отменяющую СЗВ-М за апрель. В строке «Отчетный период» поставьте 04, а в строке «Тип формы» — «отмн». Так как вы исправляете данные за апрель, отменяющую и дополняющую формы безопаснее сдать не позднее 15 мая.

часа в сутки
7 дней в неделю

Команда «Первого БИТ» ежедневно решает сотни задач и вопросов Клиентов.

Попробуйте сопровождение у профессионалов «Первого БИТа» бесплатно!

Если вы нуждаетесь в консультации и помощи квалифицированных специалистов, эксперты «Первого БИТа» помогут вам в решении любых задач.

НДФЛ с неустойки и штрафа по решению суда

Видео (кликните для воспроизведения).

Подоходному налогу (НДФЛ) посвящена глава 23 НК РФ. Положениями данной главы установлен круг действительных плательщиков НДФЛ, а также налогооблагаемые объекты и порядок определения налоговой базы при калькуляции налога к уплате. Таким образом, согласно гл. 23 НК РФ:

  1. Налогоплательщиками НДФЛ являются обычные граждане (резиденты, нерезиденты РФ), у которых есть заработок.
  2. Подоходным налогом облагаются все доходы, получаемые от источников в РФ и за ее пределами.
  3. При калькуляции НДФЛ в налоговую базу включают все доходы, полученные гражданином в натуральном либо денежном выражении, а также в виде материальной выгоде.

Между тем некоторые виды доходов не облагаются НДФЛ. Их полный перечень представлен ст. 217 НК РФ. Таковыми являются, например, все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением, бесплатным предоставлением жилья, топлива. Не облагается НДФЛ также пособие по безработице, беременности и родам, страховые пенсии, компенсация за неиспользованный работником отпуск и прочие выплаты.

Исходя из перечисленных норм, можно сделать вывод, что неустойка и штраф могут облагаться НДФЛ только в том случае, если они являются доходом, т. е. подлежат включению в налоговую базу. Остается только найти ответ на простой вопрос: признаются они доходом физлица либо нет.

Что означает неустойка (штраф) и нужно ли с нее удерживать НДФЛ

Определение данному понятию дается в ст. 330 ГК РФ. В статье четко прописано, что под неустойкой (а также штрафом, пеней) понимают денежную сумму, которую должник должен заплатить кредитору при невыполнении либо ненадлежащем выполнении своих обязательств. Размер этой суммы определяется законом и договором. Следует четко понимать, что это не компенсация ущерба, т. е. данная выплата не носит компенсационный характер.

Следует заметить, как неустойка, так и штраф могут взыскиваться досудебным порядком и через суд. В первом случае выплата производится должником добровольно, во втором – принудительно. Например, если застройщик не выполнил условия договора долевого участия, не сдал вовремя дом, то, он должен заплатить дольщику неустойку, а в некоторых случаях и штраф. Сделать это он может добровольно, по письменному требованию второго участника ДДУ, т. е. дольщика. Если он этого не сделает, то дольщик вправе подать на него иск в суд о взыскании неустойки. Тогда говорят о принудительном взыскании неустойки судебным порядком.

Вне зависимости от того, как кредитору выплачивается неустойка (штраф), добровольно либо принудительно, и в первом, и втором случае она признается его доходом. А доход, как установлено НК РФ, подлежит обложению НДФЛ. Данная позиция подтверждается соответствующими законодательными нормами (см. далее таблицу).

Ст. 41 НК РФ Ст. 209 НК РФ Ст. 217 НК РФ Ст. 210 НК РФ Ст. 208 ГПК РФ
Что признается доходом Объект налогообложения Необлагаемые доходы Что входит в налоговую базу Индексация взысканных судом сумм

Таким образом, неустойки (штрафы), взысканные через суд, – это денежные доходы физлица, т. к. они признаются экономической выгодой. А все доходы, полученные физлицом в натуральном либо денежном выражении, включаются в налоговую базу. Кроме этого, в список доходов, которые освобождаются от уплаты НДФЛ, неустойка и штрафы не входят.

Читайте так же:  Ипотека молодая семья в втб 24

Отсюда следует, что неустойка и штрафы, взысканные судом, а также их проиндексированные суммы всегда облагаются НДФЛ. Данная позиция признается ФНС, Минфином РФ, подтверждается нормами законодательства и оспариванию на данный момент не подлежит. В частности, в письме Минфина РФ № 03-04-05/19869 от 29.03.2019 отмечено, что все санкции, которые предусмотрены действующим ФЗ РФ № 2300-1 от 07.02.1992 (ред. от 18.03.2019) «О защите прав потребителей», имеют исключительно штрафной характер. Их не относят к компенсациям. Поскольку они образуют имущественную выгоду у потребителей, их причисляют к налогооблагаемым доходам физлица.

Необлагаемые НДФЛ суммы, взысканные по решению суда

Итак, с учетом норм НК РФ определено, что неустойка и штрафы, выплаченные физлицу по решению суда, являются налогооблагаемыми суммами. Вместе с тем, зачастую истец, обращаясь в суд, требует не только взыскания данных сумм, но и возмещения морального вреда (физических, нравственных страданий), понесенных трат–убытков, упущенной выгоды. Соответственно, возникает вопрос, нужно ли с этих сумм платить НДФЛ, т. е. причисляют ли их к налогооблагаемым доходам физлица.

Как уже было сказано выше, основной перечень выплат, которые освобождаются от налогообложения, обозначен ст. 217 НК РФ. Отсюда следует:

  1. Возмещение морального, как и фактического, реального ущерба является выплатой компенсационного характера, предусмотренной законодательством. Поэтому с нее НДФЛ не удерживают.
  2. Упущенная выгода – это неполученный доход, который физлицо могло получить, если бы его права не нарушали (применительно ко ст. 15 ГК РФ). Следовательно, с нее нужно исчислять и платить НДФЛ.

Важно! Судебные издержки и прочие сопутствующие траты (типа госпошлины, почтовой пересылки и т. п.), которые имели место при рассмотрении иска о взыскании неустойки, штрафа, не подлежат обложению НДФЛ. Основание: п. 61 ст. 217 НК.

В качестве примера можно привести следующую стандартную ситуацию. Гражданин приобрел товар, как оказалось, с дефектами, плохого качества. На их устранение он потратил собственные деньги. В рассматриваемой ситуации он вправе требовать от продавца возмещение ущерба и морального вреда. Если тот откажется компенсировать ущерб, покупатель может обратиться в суд.

Таким образом через суд можно добиться компенсации реального ущерба (трат, которые пошли на устранение дефекта, брака), а также морального вреда. При этом виновное лицо (продавец) возмещает все компенсационные суммы, но НДФЛ с них уплачивает покупатель (истец).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Калькуляция и уплата НДФЛ с неустойки, штрафа по судебному решению: ставки, формула, порядок оплаты

Подсчет и уплата НДФЛ с неустойки, штрафа, взысканных по судебному решению, производится общеустановленным порядком. Это значит, что для того, чтобы подсчитать НДФЛ, нужно определить суммарную сумму облагаемого дохода, а также знать ставку налога. При этом следует руководствоваться нормами, прописанными в ст. 224 НК РФ (размеры ставок) и ст. 225 НК РФ (общий порядок калькуляции НДФЛ).

Т. е. фактическая сумма неустойки либо штрафа и есть тот доход, с которого нужно высчитать налог. Что касается ставки, то для резидентов РФ она установлена в размере 13%, а для нерезидентов – 30%. Для целей калькуляции можно выделить некую общую формулу, которая достаточно проста: облагаемый доход * процентная ставка налога.

[1]

Иных особенностей исчисления для НДФЛ не установлено. В общем случае калькулировать налог необходимо на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты исчисляют и платят подоходный за физлицо согласно ст. 226 НК РФ. Граждане, которые самостоятельно уплачивают НДФЛ, обязаны представлять декларацию. Для них порядок исчисления, уплаты определен ст. 227 НК РФ.

Пример 1. Удержание НДФЛ с неустойки, взысканной судебным порядком

Москвич, Бельский Н. Н. заключил с застройщиком договор долевого участия (ДДУ) в январе 2017 г. на строительство двухкомнатной квартиры. Согласно условиям этого соглашения в установленные сроки дольщиком была внесена требуемая по ДДУ стоимость квартиры. Тем не менее застройщик сдачу дома задержал. В результате Бельский И. Н. обратился в суд, требуя взыскать с него неустойку за просрочку.

Суд признал требования истца (Бельского Н. Н.) обоснованными. Судебным постановлением от 26.06.2019 с застройщика в пользу дольщика взыскана неустойка размером 200 000 рос. руб. Данная сумма признается доходом гражданина Бельского Н. Н. и подлежит обложению НДФЛ. Поскольку он является резидентом РФ, то при калькуляции подоходного налога к уплате используется ставка 13%.

Итого получается: 200 000 рос. руб. * 13% = 26 000 рос. руб. Это и есть сумма НДФЛ, которую нужно будет оплатить.

Распространенные ошибки при удержании НДФЛ с неустойки и штрафа по судебному решению

Ошибка 1. Следует правильно понимать, кто, когда должен исчислять и уплачивать НДФЛ с неустойки по решению суда.

Итак, организация, которая выплачивает физлицу доход, является налоговым агентом. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 226 НК РФ. Следовательно, именно она должна удерживать и перечислять НДФЛ с доходов физлица.

Данная норма в полной мере распространяется на доход, выплачиваемый в виде неустойки и штрафа, но с некоторыми оговорками. Следует обратить внимание, что здесь речь идет о ситуации, когда иных выплат организация физлицу не производит. Если суд, принявший решение, в своем постановлении указал конкретную сумму неустойки и сумму налога к уплате, то должник (организация), при фактической выплате должен будет удержать и перечислить за физлицо НДФЛ.

Если же подобного разделения нет (по сумме неустойке и НДФЛ), то организация налог удерживать, отчислять, по сути, не имеет возможности. Тогда она должна письменно сообщить физлицу и ИФНС:

  • о невозможности заплатить НДФЛ;
  • сумму дохода (в виде неустойки, штрафа), с которой нужно удержать налог;
  • размер неудержанного НДФЛ.

Сделать это необходимо в поставленный срок сразу после прошедшего налогового периода. После этого оплата налога полностью ложится на плечи самого физлица.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли при удержании НДФЛ с неустойки применить какой-либо из вычетов?

Физлицо при получении дохода в виде неустойки либо штрафа может претендовать только на стандартный вычет за себя суммой 500 либо 3000 рос. руб. (своего ребенка – от 1 400 до 12 000 рос. руб.). Законом применение стандартного вычета это не возбраняется.

Читайте так же:  Печать о разводе в паспорте

Следует иметь в виду, что получить этот вычет можно будет только при наличии определенных оснований и при соблюдении конкретных условий, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Ключевой момент: стандартный вычет предоставляется только резидентам РФ (т. е. тем гражданам, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%).

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ: при каких условиях налоговый агент может избежать санкций

Из-за технической ошибки налоговый агент перечислил удержанный из зарплаты НДФЛ с опозданием, но до того, как налоговики назначили выездную проверку или узнали о факте несвоевременного перечисления налога. Одновременно с недостающей суммой налога работодатель уплатил пени. Однако «уточненки» по годовой отчетности по НДФЛ не подавались, так как налог изначально был исчислен правильно. Можно ли оштрафовать налогового агента в такой ситуации? Нет, нельзя — такой вывод следует из постановления Конституционного суда РФ от 06.02.18 № 6-П.

Суть спора

Инспекторы обнаружили, что организация как налоговый агент перечисляла удержанные суммы НДФЛ с опозданием. Нарушение срока перечисления налога стало основанием для привлечения работодателя к налоговой ответственности на основании статьи 123 НК РФ.

Организация оспорила штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в суде. Главный аргумент — она самостоятельно выявила и устранила ошибки (то есть уплатила налог) задолго до окончания налогового периода и подачи годовой отчетности по НДФЛ. К тому же, налог перечислялся в бюджет с опозданием по техническим причинам.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Позиция арбитражных судов

Арбитражные суды и Верховный суд отказались поддержать организацию, указав на следующее. Согласно статье 123 НК РФ, ответственность устанавливается за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный срок сумм налога. Отсутствие задолженности по НДФЛ на момент окончания проверяемого периода не является основанием для освобождения от штрафа.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, налоговый агент может быть освобожден от налоговой ответственности при одновременном соблюдении двух условий:

  • он представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу;
  • до представления «уточненки» налоговый агент заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В рассматриваемой ситуации организация представила годовую отчетность по НДФЛ сразу без ошибок и не уточняла ее впоследствии. Это обстоятельство не позволяет применить освобождение от ответственности на основании пункта 4 статьи 81 НК РФ (постановление АС Московского округа от 01.09.16 № А40-189421/2015, оставлено в силе определением ВС от 19.12.16 № 305-КГ16-17454).

Решение Конституционного суда

Организация дошла до Конституционного суда. В своей жалобе она указала, что положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ во взаимосвязи противоречат Конституции РФ. Обоснование — оспариваемые нормы позволяют освобождать налогового агента от штрафа лишь в том случае, если он представит уточненную отчетность. Вместе с тем, при изначально правильно составленной отчетности это условие выполнить нельзя. Получается, что освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться только те налоговые агенты, которые представляют недостоверную отчетность.

Конституционный суд отказался признать взаимосвязанные положения пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса противоречащими главному закону страны. Однако высокий суд заявил следующее: оспариваемые положения «не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности, если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной налоговой проверки, притом что отсутствуют доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки)».

Другими словами, КС признал, что наличие «уточненки» для освобождения от штрафа необязательно. Если НДФЛ правильно исчислен в представленном расчете, налоговый агент может быть освобожден от ответственности при соблюдении следующих условий:

  • он самостоятельно (до момента, когда стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки) уплатил необходимые суммы налога и пени;
  • несвоевременное перечисление налога носило непреднамеренный характер (связано с технической или иной ошибкой).

Как считается штраф по ндфл за несвоевременную уплату

Штраф за неуплату НДФЛ

Ситуация Что могут взыскать с агента кроме штрафа Налоговый агент не удержал НДФЛ из доходов физлица Ничего. Недоимка не может быть взыскана, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допустима ().

А если нельзя взыскать недоимку, то пени по НДФЛ начислять тоже нет оснований () Налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица, но не перечислил его в бюджет — недоимку; — пени (, , ) Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества ().

Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (, ). За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (, ).

Штраф за неуплату НДФЛ

То есть, по мнению судей, ответственность за несвоевременное перечисление налога налоговым агентом в ст.

123 НК РФ не была установлена. В результате организации, которые перечисляли НДФЛ в бюджет позже положенного срока, отделывались лишь пенями.

123 НК РФ. В результате с 03.09.2010 можно налететь на штраф, в числе прочего, и за несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ (Статья 123 НК РФ).

Таким образом, теперь тех, кто перечислил удержанный с работников налог на доходы физических лиц с задержкой хотя бы на 1 рабочий день, налоговики могут оштрафовать на 20% от несвоевременно перечисленной суммы налога.

Читайте так же:  Как взыскать алименты за прошедший период

Штраф за несвоевременную уплату ндфл

день погашения недоимки в расчет пеней не включается. Значит, в вашем случае пеня должна быть начислена за один календарный день – 11 марта 2019 года.

Например, просроченная сумма НДФЛ составляет 100 000 руб. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России в период просрочки составила 10%. Сумма пени за просрочку уплаты НДФЛ составит 33,33 руб.

(100 000 руб. × 10%. 300 × 1 дн.).

Теперь о штрафе. Оштрафуют вас по статье 123 Налогового кодекса:

«Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению»

. Привлекают к ответственности по этой статье после проведения выездной или камеральной налоговой проверки.

Ответственность за неуплату НДФЛ

А также за нарушение сроков представления отчетности по форме 6-НДФЛ.

120, 123 НК), также к административной (стат. 15.11 КоАП) и уголовной ответственности (стат.

199.1 УК).Налоговым агентам за опоздания по уплате начисленных сумм НДФЛ – 20 % от рассчитанных сумм (стат.

123 НК) и пени по размеру, указанному выше.Налогоплательщикам за несвоевременную уплату НДФЛ штрафные санкции в 2019 году зависят от намерений неплательщика – при неполной уплате/занижении базы взимается 20 %, при умышленных действиях – 40 % от суммы к оплате в ИФНС.

Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году

Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя. Размер санкций составит 20% от суммы платежа.

Это правило касается всех налогоплательщиков. К налоговым агентам применяются более серьезные наказания.

[3]

Их по закону можно привлечь к ответственности даже в рамках уголовного законодательства. Сроки для уплаты для работодателей прописываются в статье 226 НК РФ.

Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ.

Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года.

[2]

Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ.

Какая ответственность налоговых агентов за неуплату НДФЛ? Инфографика

В том случае, если выплата дохода произошла в натуральной форме, то с налогового агента снимается обязанность по расчёту, удержанию и уплате подоходного налога.

Такая обязанность есть, только если доход получен в денежной форме. Так как у агента есть свои обязанности, то есть и ответственность за их неисполнение.

Такой вид ответственности называется налоговая.Агент отвечает за следующие действия:

  1. Не полностью перечислил сумму налога за налогоплательщика;
  2. Вовремя не сообщил в налоговую инспекцию о том факте, что он не может удержать подоходный налог с налогоплательщика;
  3. Вовремя не перечислил удержанную с налогоплательщика сумму подоходного налога.

За правонарушения агент привлекается к ответственности по ст. 123 НК РФ. В дополнение агент имеет ответственность за:

  1. Отказ предоставить по требованию ФНС справки по форме 2-НДФЛ (→ ), подтверждающие правильность

Размеры штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ, порядок взыскания

При этом, предприниматели должны в течение года уплачивать авансовые платежи, однако их несвоевременная уплата повлечет ответственность только в виде пени.

Для граждан и предпринимателей, получающих различные виды доходов, не относящихся к заработной плате, возникает обязанность задекларировать их путем составления и сдачи отчетности в налоговый орган.

Для этого по итогам календарного года составляет декларация по форме 3-НДФЛ, в которой учитываются:

  1. итоговая сумма дохода за календарный год;
  2. расчет суммы НДФЛ по ставке 13%;
  3. суммы налоговых вычетов, если граждане имеют право на их получение.
  4. все виды доходов, подлежащие налогообложению (в том числе трудовые доходы, если с них не удерживался НДФЛ);

После представления декларации возникает обязанность по уплате суммы налога, самостоятельно рассчитанных гражданином в декларации.

Уплатить налог граждане должны в срок, не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Как рассчитать штраф за несвоевременную уплату ндфл

И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.Если же нарушения выявлены сотрудниками налоговых органов при проведении проверки, предприятие и его руководители/владельцы могут быть привлечены помимо налоговой (стат. 120, 123 НК), также к административной (стат. 15.11 КоАП) и уголовной ответственности (стат.

199.1 УК).Обратите внимание! Обязательное основание для взимания штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ – отсутствие препятствий для удержания, то есть наличие дохода в денежной форме. Нельзя удержать налог и, следовательно, нет причин для применения санкций, если работником был получен доход в натуральном эквиваленте или в форме материальной выгоды. В этой ситуации о невозможности удержать налог требуется уведомить ИФНС.Следует отметить, что нормы Налогового кодекса о налоговой ответственности не предусматривают поглощение менее строгой санкции более строгой.

Так, в соответствии

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

123 за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году установлен штраф 20 процентов от неуплаченной суммы налога НДФЛ. Если зарплата физическому лицу была выдана в натуральной форме, штрафные санкции п.

4, 5 ст. 226 НК РФ не предусмотрены. Важно! С агента, помимо санкций, могут взыскать недоимку и пеню в случае неперечисления денег, удержанных с физлица в бюджет согласно п. 1 и 7 ст. 75, а также п. 5 ст.

Видео (кликните для воспроизведения).

108 НК РФ. Если уплачивает физическое лицо, то размер санкций составит от 20 до 40%, в зависимости от того, умышленной была задержка или нет.

Источники


  1. Павлов, Н. Е. Долг свидетеля / Н.Е. Павлов. — М.: Советская Россия, 2016. — 144 c.

  2. Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.

  3. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
Размеры штрафа за несвоевременную уплату ндфл, порядок взыскания
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here